关于填开增值税专用发票有关的通知
国税发[1996]第166号  1996-09-18  全文有效
 
 

    前一时期,各地不断提出一些填开增值税专用发票(以下简称专用发)方面的问题,要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见,作如下补充规定:
    一、关于超面额开具专用发票问题
    超面额开具专用发票,是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的,属于未按规定开具专用发票的行为,购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。
    二、关于价格换算出现误差的处理方法
    纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的,应换算成不含税单价填开专用发票,如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按以下方法计算填开:
    (一)销售额计算公式如下:

      销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)

    (二)税额计算公式如下:

      税额=含税总收入-销售额

    (三)不含税单价计算公式如下:

      不含税单价=销售额÷数量

    按照上述方法计算开具的专用发票,如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差,属于正常现象,可以作为购货方的扣税凭证。