国税发〔1998〕86号；1998年6 月1 日
近据各地反映,
不少工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致，
提取数大于实际发放数， 有的差额较大，并将差额部
分用于建立工资储备基金，或转入福利费、统筹费、保险费
及安排接待费用等，对此种情况，计征企业所得税时，
 是按提取的工资额扣除，还是按实际发放数扣除，要求明确。经
研究，现通知如下：经批准实行工效挂钩办法的企业，经批准
         实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实
       
       际发放的工资额可在当年企业所得税前扣除。企业
        按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放
       的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分
          用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，
            经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得
         税前据实扣除。以前规定与本通知不一致的，按
        本通知执行