根据我国对外签订的避免双重征税协定（以下简称税收协定）的有关规定，现
对1994年6月30日国家税务总局下发的《国家税务总局关于在中国境内无住所的个
人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号，以下简称通知）
中涉及税收协定的几个具体问题明确如下：
    一、在执行通知第二条和第三条规定，判断纳税人在税收协定规定的期间中在
中国境内是否连续或累计居住超过183日时，居住时间的确定，应按有关入出境证明，
依据各税收协定具体规定予以计算。凡税收协定规定的停留期间以历年或纳税年度
计算的，应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间，凡税收协定规定的
停留期间以任何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来华之日起，跨年
度在任何12个月或365天计算其居住时间（详见附件）。
    二、关于通知第二条关于“在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居
住不超过183日的个人”，“应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个
人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税”的规定，其中“中
国境内机构负担的工资薪金所得”，凡涉及税收协定的，是指上述机构已构成常设
机构，且在据实计算征收企业所得税，或采取核定利润方法计征企业所得税或采取
按经费支出额核定方法计征企业所得税时，该机构已负担的有关人员的工资薪金所
得。

    附件：