“多亏了国税局的贴身服务，公司不仅获得了140万元境外所得税抵免的‘意外之喜’，还堵上了与外商合同文本上的税收漏洞，帮助我们今后避免在境外缴纳高额的税收。”近日，前来办理税收抵免业务的宁波乐惠国际工程装备股份有限公司财务经理董向阳高兴地说。
宁波乐惠国际工程装备股份有限公司位于宁波市象山县，2014年10月在埃塞俄比亚设立了项目部，承包安装啤酒酿造设备。2015年11月，合同履行完毕，该公司收到了3份扣税证明，埃塞俄比亚税务当局按照《中埃税收协定》认定埃塞俄比亚项目部构成常设机构，对该公司在埃塞俄比亚境内获得的安装劳务所得以及专用设备销售所得征收了30%的企业所得税，折合人民币140万元。该公司隐约感觉到被埃塞俄比亚税务当局多收了税，随即提交了维权申请，请求宁波市象山县国税局介入和指导，就有了文章开头的一幕。
一方面，不了解投资国的税收环境、不清楚中外两国间到底有哪些税收协定、不知道如何最大限度地用好国际税收优惠政策；另一方面，遇到税收歧视不知如何解决、发生税收争议被动“拉锯”对抗、遭受重复征税仍茫然不知……长期以来，这些问题一直困扰着国内的“走出去”企业。正是在日常工作中遇到了太多这样的实例，今年以来，宁波市国税局国际税务管理部门结合当地实际，推出了“走出去”企业全流程服务计划，为企业提供事前、事中、事后的个性化服务，有效解决了企业“走出去”过程中的“水土不服”现象。
事前服务：避开境外“税收暗礁”
事前服务方面，宁波市各基层国税局均建立了国际税收服务团队，为本辖区“走出去”企业提供精准的个性化涉外税收服务。企业可以通过“宁波国税”微信公众平台中的境外税收管理专属服务功能或QQ群、Facetime、12366等其他平台提交《“走出去”企业涉外税收需求订单》，接受订单式服务。国际税收服务团队的成员各司其职，分别负责“涉税订单”流转的各个环节。在企业“走出去”之前，按国别、行业、规模等项目，分门别类为企业提供精准的税收协定、税收法律和投资建议等实用信息，并收集企业境外投资经营所需的各类经济信息，提供针对性、时效性和综合性较强的基础经济信息服务，帮助企业在“出海远航”过程中避开境外“税收暗礁”。
“很多国内企业在境外投资初期更容易把注意力集中在市场、资金、厂房和工人等问题上，往往对国外税收制度缺乏深入的了解和思考，因而在遭遇境外税收争议时，不知道如何维护自身合法权益，结果往往导致企业利益受损。我们的事前服务就是要帮助企业充分了解掌握目标投资国家的税收政策和两国税收协定，更主动地规避税收陷阱，控制税务风险，并利用税收协定解决税务争端。”象山县国税局局长王万坤表示。
事中服务：全程解决涉税难题
事中服务方面，宁波市国税机关为企业提供了介入式服务。企业在“走出去”的过程中，如果认为税收协定缔约国或地区采取了不符合双边税收协定规定的征税行为、遇到税收歧视或产生双重征税的问题时，可以随时提交维权申请，由税务机关出面启动双边协商程序解决税务争端。同时，建立境外维权类事项信息反馈机制，及时将双方税务机关的协商进度同步送推给企业，维护和保障其海外合法权益。
以乐惠国际工程装备股份有限公司这个税务争议为例。象山县国税局国际税收服务团队在接到企业的需求订单后，迅速查阅《中埃税收协定》、《埃塞俄比亚税收法典》等文件资料和中埃企业双方签订的合同、境外会计师事务所提供的审计报告等，认为在现有的合同履行模式下，建议宁波乐惠国际工程装备股份有限公司改变安装合同的履约方式，规避由此可能产生的高额税负。因为该公司目前正在履行的境外合同金额为8亿元，其中涉及专用设备销售金额6.4亿元，设备安装金额1.6亿元，按照目前合同约定的打包确认收入的方式，今后几年内，该公司需要向埃塞俄比亚税务当局缴纳巨额的企业所得税。而通过改变合同履约方式，可以避免6.4亿元设备销售收入构成境外常设机构所得，大大减轻了境外税负。在订单合同履行完毕后，该局提醒企业及时将境外收入并入境内纳税并办理税收抵免，防范不必要的税收风险。最终，该公司向国税机关申报并抵免了境外所得税额98万元，剩余42万元结转到以后年度继续抵免。
“对于我们这些初次‘出国’的企业来讲，对投资国的税收规定、双边税收协定不甚了解，经常是拿着国内的‘土办法’去应对‘洋税务’，从而频频遭遇双重征税、税收歧视和税收争议等问题，让我们在‘走出去’过程中吃了不少亏。现在，国税机关的全程服务，为我们扫除了海外发展过程中的税务难题，让我们走得越来越有信心。”乐惠国际工程装备股份有限公司董事长黄粤宁表示。
事后服务：提示“走出去”风险
事后服务，是宁波市国税机关全流程“走出去”服务的又一特色。在企业的涉税需求订单完成后，主管税务局的国际税收服务团队一方面分户对已完结的订单进行整理，采集订单中涉及的企业动态信息，将其转换为可用数据，导入税收征管系统并同步更新“走出去”企业清册；另一方面联合当地金融办、商务和外经贸等部门，强化多方协作，积极建立境外投资信息共享机制，从第三方获取“走出去”企业基础信息，完善清册数据，做到随时跟踪“走出去”企业发展动态，摸清企业发展脉络，关注企业发展瓶颈并及时主动提供解决方案。
此外，宁波国税机关通过收集到的海量企业数据，开展“走出去”企业税收风险分析。通过设置风险监控指标，按照投资地区、经营类型、行业、规模、盈利状况等特征实施税收风险分类分级管理，建立境外税收风险事项预警机制，为全市同类企业提示“走出去”涉税风险。
“宁波乐惠国际工程装备股份有限公司在埃塞俄比亚的安装项目作为近期的一个典型案例，充分体现了全市国税机关服务‘一带一路’战略、助力企业‘走出去’的决心和举措。”宁波市国税局国际税务处管理处长郑燕表示，“全流程服务不仅能够让我们做好企业的‘娘家人’，及时维护企业的合法权益，更重要的是可以全面采集、分析和掌握‘走出去’企业境外发展情况，完善‘走出去’企业清册，发现涉外税收风险点。”
今年以来，宁波国税机关通过全流程服务为企业提供涉外税收资讯90余条，提供“走出去”案例5例，接收企业提交的订单100余条，提供咨询服务120户次，协助企业申报境外所得5户，帮助企业享受税收抵免1523万元，帮助企业享受税收协定减免税优惠2.5亿元。